Бесплатная юридическая помощь.
- Ждем ваших обращений!
Оглавление:
На это указывает пункт 1 данного бухгалтерского Положения. Среди тех, кто обязан применять ПБУ 18/02, это организации, которые отечественное законодательство признаёт плательщиками налога на прибыль компаний.
А этот вопрос регулирует ст. 246 – 246.2 НК РФ Налогового кодекса РФ. Перечислим, кто обязан применять ПБУ 18/02: 1.
Российские компании. 2. Инофирмы, ведущие деятельность в России через постпредства и/или получающие доходы от российских источников. 3. Организации – ответственные участники КГН (по налогу за группу).
Также см. «». К тем, кто может не применять ПБУ 18/02 в первую очередь относят:
Для них установлены иные правила учёта.
Такие как:
Это положение не распространяется на кредитные организации и государственные (муниципальные) учреждения (п.1 ПБУ 18/02).
Организация аналитического учета возникающих разниц.
Порядок отражения доходов и расходов в бухгалтерском учете регламентируется Законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ и Положениями по бухгалтерскому учету (далее — ПБУ).
Если единый налог, рассчитанный с бухгалтерской прибыли, скорректированной на отложенные налоговые активы и обязательства, будет равен единому налогу по налоговой декларации, значит, все доходы и расходы учтены.Величина равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на налоговую ставку.Д-т 68 К-т 77 — отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО).
Внимание Постоянные разницы Это доходы и расходы, которые отражаются только в одном учете: либо в налоговом, либо в бухгалтерском.
Важно Погашение отложенных налоговых обязательств и активов Временные разницы возникают в случае, когда расхождение между НУ и БУ рано или поздно будет выведено в ноль.
Инфо По мере сокращения или полного аннулирования расхождения, гасим и отложенные налоговые активы и обязательства. Д-т 68 К-т 09 — погашен отложенный налоговый актив (ОНА); Д-т 77 К-т 68 — погашено отложенное налоговое обязательство (ОНО).
Разница, возникающая из-за несовпадения ежемесячной суммы амортизации, является временной.
В БУ ежемесячно определенная сумма списывается в Д-т «затратного» счета 20,26,44 и К-т счета 96 «Резервы предстоящих расходов». В НУ отпускные списываются в затраты того месяца, на который приходится отпуск. Ежемесячно возникает разница в виде сумм, списанных на расходы в бухгалтерском учете.
Когда сотрудник использует отпуск, в налоговом учете будут сформированы затраты на полную величину отпускных.
Итоговая сумма отпускных по данным НУ совпадет с суммой, которая в течение предыдущих месяцев была отнесена в резерв по данным БУ. Расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом будет сведено к нулю.
Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен!
Актуальная редакция ПБУ 18/02 В России учет расчетов по налогу на прибыль компаний ведут на основании соответствующего Положения по бухгалтерскому учёту 18/2 (более официальное название – ПБУ 18/02).
ПБУ 22/2010 позволяет таким организациям отказаться от ретроспективного исправления отчетностип. 9 ПБУ 1/2008. Этот принцип применим для предприятий, составляющих упрощенную бухотчетность, и в случае, когда обнаружена ошибка в еще не утвержденной отчетности, представленной в налоговую инспекцию и/или другим пользователям”.
Первый вариант распространен тогда, когда учет по ПБУ 18/02 ведется в автоматическом режиме в бухгалтерской программе.
При ручном учете расчетов по налогу на прибыль обычно применяется второй вариант.
Простейшие и базовые понятия при применении ПБУ 18/02 – условный расход (УРНП) и условный доход (УДНП) по налогу на прибыль. УРНП – это условная величина налога на прибыль, исчисленная с бухгалтерской прибыли, а УДНП – с бухгалтерского убытка ().
Рассмотрим основы применения ПБУ 18 для чайников с примерами. Предположим, что по итогам отчетного периода бухгалтерская прибыль организации составила 1 000 000 рублей. Эта сумма соответствует превышению за отчетный период кредитового оборота счета 99 «Прибыли и убытки» (с дебета счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы») над дебетовым оборотом счета 99 в корреспонденции с теми же счетами 90, 91 ().
Следовательно, условный расход по налогу
Разница, возникающая из-за несовпадения ежемесячной суммы амортизации, является временной.
В БУ ежемесячно определенная сумма списывается в Д-т «затратного» счета 20,26,44 и К-т счета 96 «Резервы предстоящих расходов». В НУ отпускные списываются в затраты того месяца, на который приходится отпуск.
Ежемесячно возникает разница в виде сумм, списанных на расходы в бухгалтерском учете. Когда сотрудник использует отпуск, в налоговом учете будут сформированы затраты на полную величину отпускных.
Инфо А также те, кто не платит налог на прибыль:
Рассмотрим каждое понятие детально.
(обязательства) отражают, когда возникают временные расхождения между проводками по бухучету и в НУ.
Например, когда юридическое лицо несет издержки, не принимаемые в силу требований НК РФ. Затраты на благотворительную помощь нельзя принять в НУ, в то же время в бухучете они являются расходом.
Для отражения расчетов с применением ПБУ 18/02 в учетной политике компании необходимо закрепить способ расчета текущего налога.
Возможны два метода его определения: используя информацию
Составление бухгалтерской, налоговой, cтатистической и отчетности в фонды.
Важно Телефон: +7(499) 391 38 89.
Звоните! ОНА (отложенный налоговый актив)- сначала признаем расходы в бухгалтерском учете, а в последующие периоды в налоговом.
Доходы в налоговом, а позднее в бухгалтерском.Сложилась практика использования аббревиатуры ТНП (текущий налог на прибыль) и УРНП (условный расход по налогу на прибыль).
Отражаются в отчетности: Бухгалтерский баланс: Актив: ОНО (отложенное налоговое обязательство)- противоположность ОНА.
Кроме того, в само ПБУ 18/02 были внесены аналогичные изменения в 2015 г.Приказ Минфина от 06.04.2015 № 57н Таким образом, организации, которые вправе применять упрощенные способы учета, могут отказаться от применения ПБУ 18/02 с 2016 г.” СУХАРЕВ Игорь РобертовичМинфин России Если вы решите отказаться от ПБУ 18/02, то нужно списать остатки по счетам 09 «Отложенные
Внимание! С 2023 года вступят в силу изменения, внесенные в ПБУ 18/02 приказом Минфина от 20.11.2018 № 236н.
Согласно новой редакции уточняется понятие и алгоритм определения временных разниц, изменится название постоянных налоговых обязательств, определяются положения для консолидированной группы налогоплательщиков. Об остальных изменениях мы рассказывали .
В нашей схеме обрамлены в красную рамку те, кто не работает с ПБУ 18/02. Могут не беспокоиться о ПБУ 18/02 (п. 1):
А также те, кто не платит налог на прибыль:
25 НК РФ.
Действительно, если организация не платит налог
Сначала признаем расходы в налоговом учете, а в последующие периоды в бухгалтерском.
Доходы в бухгалтерском, а позднее в налоговом. Отражаются в отчетности: Бухгалтерский баланс: Пассив: –доходы и расходы, признаваемые только в бухгалтерском или только в налоговом учете.
Они бывают: ПНА-постоянные налоговые активы; ПНО-постоянные налоговые обязательства; Отражаются в отчетности:
Итак, мы подходим к самому «серьезному» моменту, который вызывает всегда массу вопросов со стороны бухгалтеров. Это — временные разницы. Что это такое, и как с этим «бороться», мы рассмотрим в этой статье.
Временные разницы – это такие разницы, которые будут влиять на налог, в будущем увеличивая его или уменьшая.
Соответственно, те разницы, которые увеличат налог на прибыль, будут называться налогооблагаемые временные разницы, а те, которые будут уменьшать налог на прибыль – вычитаемые временные разницы.
4 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ
Отметим, что кооперативы (потребкредита и по жилью), организации с обязательным аудитом отчётности обязаны применять ПБУ 18/02.
П. 2 исключения для них не сделано.
Также см. Кто может не применять пбу 1802 Внимание В этом случае в учете отражаем постоянный налоговый актив (ПНА).Величина равна отрицательной постоянной разнице, умноженной на налоговую ставку (20%).
Д-т 68 К-т 99 — отражен постоянный налоговый актив (ПНА).
Исправляем бухотчетность, разбираемся с пбу 18/02 Или наоборот, суммы, входящие в базу по НУ, но не учитываемые в БУ как доходы-расходы. Возникают, как правило, в случае превышения расходов в БУ над расходами в НУ при наличии по НК лимитов по таким издержкам; в случае непризнания в НУ расходов, имеющих место в БУ; при образовании в БУ убытка, который взять в НУ по законодательству не разрешается.
И это далеко не все случаи, когда показатели налогового и бухгалтерского учета расходятся. В результате может получиться, что прибыль (то есть разница между доходами и расходами) в декларации по налогу на прибыль одна, а в отчете о финансовых результатах — другая.
Тогда следует сделать специальные проводки, и с их помощью «подогнать» прибыль из отчета о финансовых результатах под прибыль из декларации.
Существует два вида разниц: временные и постоянные.
Для бухгалтера крайне важно определить, к какому из видов относится та или иная сумма.