Бесплатная юридическая помощь.
- Ждем ваших обращений!
Оглавление:
Исключение — декларации на возмещение по НДС и акцизам. По ним акт вручат в любом случае. Если из-за ошибки в декларации налог уплатили в большем размере, то подавать уточненку закон не требует.
Налогоплательщик решает сам, делать ли это. Если же уточненная декларация уменьшает сумму налога, то налоговики потребуют пояснения и всю первичку.
При этом такая уточненка может быть вынесена на выездную проверку, даже если этот период уже проверяли.
Если до предоставления уточненной декларации не уплатили налог, возможен штраф — 20% от суммы недоплаты.
Оштрафовать могут, если до предоставления уточненной декларации не уплатили налог и пени.
К инспектору попадает ваша якобы первоначальная декларация, и он, скорее всего, не будет разбираться в том, что вы просто ошиблись, а оштрафует вас за несвоевременное представление декларации.
В возражениях вы можете описать всю ситуацию и в итоге, возможно, избежите штрафа.
Но согласитесь, проще перед отправкой просто проверить проставленный номер корректировки.
Реакция налоговиков на такую уточненку зависит от ситуации.
СИТУАЦИЯ 1. Уточненка представлена до вручения акта камеральной проверки первоначальной декларации.
Обнаружив ошибку в своем учете, не спешите готовить уточненку, отбросив другие дела, — возможно, в ее подаче вообще нет смысла Сначала напомним, что налоговики проводят камеральные проверки всех деклараций, поступающих в ИФНС.
Делают они это в автоматизированном режиме. Для того чтобы провести камеральную проверку декларации, налоговики не должны выносить никакого решения.
Эти суммы он определил на основании выписки об операциях организации по счетам, которую истребовал у банка в рамках камеральной проверки. В описанном примере действия налогового инспектора неправомерны, поскольку он не имел основания для проведения камеральной проверки.
Ведь такая проверка проводится только тогда, когда вы представили в налоговый орган декларацию или расчет по соответствующему налогу за конкретный период (п. 1 ст. 88 НК РФ). И если у налогового органа декларации (расчета) нет, он вправе проводить иные мероприятия налогового контроля, но не камеральную проверку (п. 1 ст. 82, ст. 88 НК РФ). Эту позицию поддерживают Минфин России и арбитражные суды (Письмо Минфина России от 05.05.2010 N 03-02-08/28, Постановления Президиума ВАС РФ от 26.06.2007 N 2662/07, от 26.06.2007 N 1580/07, ФАС Поволжского округа от 11.09.2009 N А65-1368/2009).
В то же время существует противоположная позиция, которой придерживаются некоторые арбитражные суды.
Рассмотрим возможные варианты. 1. «Уточненка» представлена в ходе выездной проверки Если уточненная декларация представлена по тому налогу и за тот период, по которому проводится выездная проверка, проверять ее будут в рамках выездной проверки.
Исключение составляют декларации по НДС и акцизу, в которых заявлено право на возмещение налога (акциза).
Такие декларации налоговики проверят камерально.
Данное правило распространяется на все декларации, в том числе на те, в которых заявлено право на возмещение налога (акциза).
После окончания камеральной проверки составляется акт с указанием установленных нарушений и суммами доначисленных налогов.
В течение 5 рабочих дней акт проверки вручается налогоплательщику. В течение месяца налогоплательщик вправе предоставить разногласия на акт камеральной проверки.
В течение 10 рабочих дней после истечения срока для предоставления разногласий руководителем инспекции выносится решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Если налогоплательщик не согласен с данным решением, он вправе направить апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Данная жалоба рассматривается в пределах месяца с момента подачи.
Срок рассмотрения может быть продлен, о чем налогоплательщику высылается уведомление. Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа, он вправе обратиться в суд.
Если при проведении
Если после камеральной проверки налоговой декларации налоговый орган затребовал пояснения, а налогоплательщик подал уточненную налоговую декларацию, предварительно уплатив недоимку по налогу и пени, то налоговый орган вправе оштрафовать налогоплательщика по статье Налогового кодекса РФ за неуплату налога. К такому невыгодному для налогоплательщиков выводу пришла судья Верховного суда РФ Т.
В. Заявьялова в определении по делу № 305-ЭС19-2226 от 19.03.2023 года.
Уплата недоимки и последующая подача уточненных налоговых деклараций после того, как были получены от налогового органа требования пояснить расхождения, не являются основанием для освобождения налогоплательщика от налоговой ответственности.
В обоснование позиции суда положена норма статьи Налогового кодекса РФ, пункт 4, согласно которой, если уточненная налоговая декларация представляется после истечения срока подачи отчетности и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности только при одновременном соблюдении следующих условий:
Таким образом, для освобождения от налоговой ответственности необходимо самостоятельное выявление налогоплательщиком допущенного нарушения до проведения камеральной налоговой проверки отчетности налогоплательщика налоговым органом. Соответственно, в ситуации, когда уточненная налоговая декларация направлена налогоплательщиков в ответ на требование или запрос пояснений от налогового органа, то подача такой уточненной налоговой декларации не может быть признана самостоятельным исправлением ошибок со стороны налогоплательщика.
Однако в ходе проверки «налоговики» могут потребовать и другие документы.
Такой вариант развития событий возможен в следующих случаях:
Проверяемому лицу не придется подавать «уточненку», если он вовремя заметит свою ошибку (до того, как на нее укажет инспектор), доплатит налог и «набежавшие» пени.
В такой ситуации, даже если инспектор попытается оштрафовать предпринимателя, тот имеет право требовать освобождения от наказания.Если налогоплательщик свою ошибку не увидел, инспектор составляет акт камеральной проверки и направляет предпринимателю для ознакомления.
Будет ли оштрафован налогоплательщик в этом случае, зависит от того, какие
Уточненная налоговая декларация проверяется: 1. В рамках камеральной налоговой проверки.
Если уточненная налоговая декларация (расчет) представлена после окончания камеральной налоговой проверки первичной (предыдущей) налоговой декларации (расчета), но до составления либо вручения (направления) налогоплательщику акта, налоговый орган вправе не составлять (не вручать, не направлять) данный акт.
В этом случае налоговый орган проводит новую камеральную налоговую проверку на основе уточненной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные при проведении проверки первичной налоговой декларации (расчета), должны быть использованы при проведении проверки уточненной налоговой декларации (расчета). Исключение из этого правила составляют две категорий налоговых деклараций, в которых заявлено право на возмещение налога на добавленную стоимость или акциза.
В отличие от выездной налоговой проверки, для «камералки» не требуется какого-либо решения руководителя ИФНС.
ИФНС снимет блокировку только на следующий день после предоставления налоговой отчетности.
Подробнее о блокировке счета и ее последствиях читайте в публикации
«Блокировка счета: причины, последствия и руководство к действию»
. Диаграмма 1 Источник: Где проходит проверка Камералка проводится по месту нахождения налогового органа, то есть непосредственно в инспекции.
В противном случае она станет повторной проверкой тех же данных, которые уже проверялись.Проведение камеральной налоговой проверки с повторным контролем за неизмененными данными позволит исправлять недостатки предыдущих камеральной и выездной налоговых проверок путем вынесения решения по результатам новой камеральной налоговой проверки.Такой подход будет преодолением приведенной позиции ВАС РФ, поскольку позволит налоговому органу осуществить по результатам камеральной налоговой проверки доначисления, которые он не может осуществить именно в силу данной позиции высшего суда.Второй подход к ограничительному толкованию предмета камеральной налоговой проверки в части показателей уточненной налоговой декларации, идентичных показателям первичной налоговой декларации, был поддержан, в частности, в Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.02.2011 по делу N А78-5223/2010 и АС Волго-Вятского
В случае выявления нарушений в декларации (расчете) результаты камеральной налоговой проверки оформляются следующим образом.
Налоговый орган в течение 10 дней после ее окончания составляет акт налоговой проверки по установленной форме (п. 1 ст. 100 НК РФ). Согласно п. 5 ст. 100 НК РФ на вручение данного акта проверяемому лицу отводится пять дней.
Акт налоговой проверки – это документ, фиксирующий налоговые нарушения, выявленные налоговым органом в ходе проверки.
В случае несогласия с фактами, изложенными в полученном акте, а также с выводами и предложениями контролирующих органов проверяемое лицо в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям (п. 6 ст. 100 НК РФ). Решение по итогам налоговой проверки выносится в течение 10 рабочих дней после
Оформить декларацию по НДС без ошибок помогут материалы рубрики . Камеральная проверка считается оконченной спустя 3 месяца после ее начала в день, соответствующий дню начала контрольных мероприятий.
Например, если декларация была подана 20.01.2017, то камеральная проверка заканчивается 20.04.2017. Если же окончание проверки приходится на день, который отсутствует в третьем месяце проверки, то проверка заканчивается в последний день этого месяца.
Например, если декларация представлена 31.03.2017, то камеральная проверка заканчивается 30.06.2017. Также на практике бывает, что срок завершения проверки приходится на выходной или праздничный день. В таком случае инспектор завершит проверку в ближайший следующий за ним рабочий день.