Главная - Трудовые споры - Налог на имущество с лизингового имущества на балансе лизингополучателя

Налог на имущество с лизингового имущества на балансе лизингополучателя


Налог на имущество с лизингового имущества на балансе лизингополучателя

Кто должен платить налог на имущество: лизингополучатель или лизингодатель?


21 Августа 2012, 13:45 0 0 получен гонорар 33% 1103 ответа 249 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Дружкин Максим Юрист, г. Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. 1103ответа
  2. 249отзывов

Здравствуйте!

Если по договору лизинга основное средство учитывается на балансе лизингополучателя, то платить налог в отношении данного объекта будет именно он. Основание — п. 1 ст. 374 НК РФ.

Дело в том, что в таком случае лизингополучатель учитывает полученное в лизинг имущество на счете 01 «Основные средства» и начисляет по предмету лизинга амортизацию на счете 02 «Амортизация основных средств». А лизингодатель отражает это же имущество на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду» (абз. 5 п. 4, абз. 2 п. 8 Указаний, абз.

3 п. 50 Методических указаний, Инструкция по применению Плана счетов).

Кто платит налог на имущество и транспортный при договоре лизинга

Можно только порекомендовать бухгалтерам компаний обращаться с письменным запросом в свою налоговую инспекцию.

Самые последние разъяснения по вопросу уплаты транспортного налога в отношении предмета лизинга даны ФНС России.

В своем письме () налоговики посоветовали обращать внимание на то, был ли изначально транспорт зарегистрирован в органах ГИБДД за лизингодателем.

Если да, то плательщиком налога будет именно он.

При расторжении договора лизинга нужно учесть следующее: если автомобиль зарегистрирован на лизингополучателя, то последний месяц учитывает при расчете транспортного налога как за полный месяц (). Кто из сторон платит налог на имущество Плательщиком налога на имущество будет тот участник договора лизинга, у кого на балансе учитывается лизинговое движимое и\или недвижимое имущество ().

Как рассчитывать налоги при лизинге

А часть, составляющую плату за получение имущества в собственность, надо будет учитывать через амортизацию уже после получения имущества в собственность.

От этого же условия будут зависеть другие нюансы. Например, как будет сформирована первоначальная стоимость имущества, а значит и база для начисления налога.
Тут следует заметить, что споры о том, обязательно ли в договоре выделять из лизингового платежа выкупную цену и как быть, если это не сделано, шли достаточно долго. Но в 2005 году Минфин все же признал, что исходить нужно из условий договора и делить неделимое не надо. Позже это признала и ФНС (см.

письмо Минфина России от 09.11.05 № 03-03-04/1/348, письмо ФНС России от 01.09.06 № Таким образом, если в договоре вообще ни слова не говорится про выкупную стоимость, но при этом предусматривается переход права собственности на лизинговое имущество к арендатору, то последний все равно может учитывать в расходах весь лизинговый платеж целиком.

В схожем порядке принимается к вычету и НДС по лизинговому платежу. Если сумма платежа

Имущественные налоги при аренде и лизинге

Поэтому если вы, например, сдаете в аренду земли сельскохозяйственного назначения организациям-сельхозпроизводителям, то можете применять пониженную ставку, даже если сами не занимаетесь производством сельхозпродукции. Однако не исключено, что это приведет к спору с налоговиками.

Как минимум они потребуют доказательства того, что земля используется по назначению Лизинг (финансовая аренда) Налог на имущество* Его платит тот участник лизинговой сделки, на балансе которого по соглашению сторон учитывается предмет лизинга (далее — Закон № 164-ФЗ); . Поэтому, если по условиям договора имущество учитывается на балансе лизингодателя, он и будет платить за него налог. А лизингополучатель отразит предмет лизинга на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Если же предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то плательщиком налога на имущество будет он. А лизингодатель переведет предмет лизинга на забалансовый счет 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Налог на имущество при аренде (лизинге)

Лизингодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца.

Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем.Предметом договора лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество (статья 666 ГК РФ, статья 3 Федерального закона № 164-ФЗ). Не могут быть предметом лизинга земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения, за исключением продукции военного назначения, лизинг которой осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации, Федеральным законом от 19 июля 1998 года № 114-ФЗ «О

Лизинг имущества на балансе лизингополучателя

приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15 (далее — Указания № 15).

У лизингополучателя, в случае если объект лизинга учитывается на его балансе, при поступлении основного средства (ОС) должны сформироваться проводки (абз. 2 п. 8 Указаний № 15): Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Арендные обязательства» После принятия лизингового имущества в состав ОС делается следующая запись: Дебет 01 «Основные средства» субсчет «Арендованное имущество» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то начисление лизинговых платежей лизингодателю в бухгалтерском учете лизингополучателя отражается следующими проводками (абз.

2 п. 9 Указаний № 15): Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Арендные обязательства» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами

Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя

Это требует от лизингополучателя документально подтвердить понесенные лизингодателем затраты. Между первоначальной стоимостью автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете возникнет разница.

Срок полезного использования на автомобиль будет установлен в соответствии с правилами НК. При этом поскольку лизингополучатель учитывает в расходах по налогу на прибыль амортизацию по лизинговому имуществу, то в прочих расходах он дополнительно может учесть только разницу между лизинговым платежом и суммой начисленной амортизации (). Выкупная стоимость учитывается после перехода к организации права собственности на автомобиль в следующем порядке (, ):

  1. если выкупная стоимость менее 100 000 руб., то организация признает материальные расходы;
  2. если стоимость превышает 100 000 руб., то отражается приобретение отдельного объекта основных средств.

Также читайте:

Форум

Нужно ли платить налог на имущество в лизинге?

, в ст.

8: гражданские права могут возникать из обоюдных соглашений и сделок, в соответствии с законодательством республики.

Впервые понятие лизинга появилось в правовом поле по Указу Президента от 17.09. 1994 «О развитии лизинговых правоотношений…», в котором было много юридически неправильных толкований и определений. Для исполнения распоряжения Президента, Правительством РФ было издано Временное Положение, которое, по сути, положило начало зарождению такой сферы хозяйственной деятельности, как лизинг.

Более подробная расшифровка правоотношений, прав и обязанностей сторон, сформулирована в Новом ГК РФ гл. 34, полностью посвященной лизингу. Отдельного Федерального Акта нет, поскольку к подобным правоотношениям могут применяться общие требования к договорам аренды имущества, и законодатели считают это положение дел юридически обоснованным.

Как платить налог на имущество при лизинге

(в т.

Но ограниченность правовых норм привела к некоторым коллизиям, поэтому Правительством принимается отдельный Акт «О лизинге», № 164-ФЗ, который уже содержит основные понятия соглашений, расширенное толкование обязанностей и прав сторон сделки.
ч. НДС – 900 000 руб.). Здание не включено в перечень объектов, для которых налоговой базой по налогу на имущество является кадастровая стоимость. В феврале 2016 года «Альфа» передала здание ООО «Производственная фирма «Мастер»» (лизингополучатель). Срок действия лизингового договора составляет 4 года (48 месяцев).

Срок полезного использования здания – 15 лет (180 месяцев). По условиям договора имущество, переданное в лизинг, учитывается на балансе лизингодателя. По предметам лизинга «Альфа» начисляет амортизацию линейным способом.

Для учета операции по передаче имущества в лизинг бухгалтер использует субсчета, открытые к счету 03, – «Имущество, переданное в лизинг», «Имущество, предназначенное для передачи в лизинг». В учете «Альфы» сделаны следующие записи. Январь 2016 года: Дебет 60 Кредит 51 – 5 900 000 руб.

– оплачен счет поставщика; Дебет 08 Кредит 60 – 5 000 000 руб.

– отражены затраты на приобретение здания;

Амортизация лизингового имущества у лизингополучателя

Что касается затрат лизингополучателя на доведение имущества до состояния, пригодного к эксплуатации, то здесь есть две точки зрения о возможности их включения в первоначальную стоимость лизингового актива. Согласно первой точке зрения затраты лизингополучателя на доведение имущества до состояния, пригодного к эксплуатации, включаются в первоначальную стоимость лизингового имущества на основании п.

8 ПБУ 6/01, абз. 2 п. 8 Указаний. Вторая точка зрения выражена в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 19.11.2010 по делу № А26-11541/2009.

Арбитры посчитали, что затраты на монтажные, проектные, пусконаладочные работы, произведенные лизингополучателем в соответствии с договором, не увеличивают первоначальную стоимость предмета лизинга. Основанием для такого вывода послужило отсутствие в договоре лизинга компенсации этих затрат лизингодателю в случае расторжения договора и возврата предмета лизинга.

Кто должен оплачивать налог на имущество в лизинге

Другой вопрос – кто его платит.

Финансовая аренда имеет сходство с приобретением в кредит:

  1. чаще всего лизингополучатель, так же как кредитный дебитор, выплачивает начальный взнос (аванс);
  2. предмет предоставляется тот, на который указывает получатель – в отличие от аренды, предполагающей выбор из имеющегося ассортимента;
  3. пользователь (владелец) получает предмет сразу и может его эксплуатировать.
  4. чаще всего после окончания срока договора финансовой аренды (как и кредитования) предмет лизинга принадлежит пользователю;
  5. как правило, объект – совершенно новая вещь.
  6. стоимость выплачивается постепенно;

Наличие этих сходств обуславливает особые правила налогообложения предметов лизинга. Согласно общему правилу, установленному в подпункте 3 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, платить налог на имущество по договору лизинга обязан только балансодержатель предмета финансовой аренды.

Налогообложение операций лизинга и аренды

Порядок учета лизинговых платежей для целей налогообложения прибыли зависит от того, у какой из сторон договора учитывается предмет лизинга.

При заключении договора аренды имущество всегда учитывается на балансе арендодателя.

Учет операций по договору аренды у арендатора для целей налогообложения прибыли полностью соответствует учету лизинговых операций у лизингополучателя при заключении договора лизинга с условием об учете предмета лизинга на балансе лизингодателя.Имущество учитывается на балансе лизингодателя В указанной ситуации лизингополучатель относит в состав расходов для целей налога на прибыль всю сумму начисленного лизингового платежа (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Аналогично арендатор относит в состав налоговых расходов сумму арендной платы. Пример Договор лизинга заключен на 30 месяцев.

Общая сумма лизинговых платежей без НДС составляет 375 000 руб.