Вычет НДС с авансов полученных и выданных
Что будет после отгрузки? Когда поставщик отгрузит товар или окажет услугу, на всю сумму отгруженных товаров и оказанных услуг он снова выпишет счет-фактуру, передаст покупателю и отразит ее в книге продаж. А НДС с аванса примет к вычету, сделав запись в книге покупок с указанием номера авансового счета-фактуры и указав сумму в декларации (строка 170 раздела 3). Проводки: Дт 90 Кт 68 Дт 68 Кт 76 (62) Если отгрузка была на сумму меньшую, чем полученный аванс, то принять к вычету НДС с аванса можно только в той части, которая была зачтена в счет оплаты товара.
Если предоплату придется вернуть, авансовый НДС тоже подлежит вычету.
Авансовый счет-фактуру регистрируют в книге покупок, а в декларации вычет отражают в строке 120 раздела 3. Проводка: Дт 68 Кт 76 (62) Если планируете переходить на УСН со следующего года, старайтесь не платить авансы в конце текущего, потому что НДС с авансов вы заплатите, а принять его к вычету, став упрощенцем, уже не сможете.
Вычет НДС по суммам авансов и предоплат
и получила от него авансовый счет-фактуру на сумму 118 000 руб. Поставка товара на сумму 118 000 руб.
была осуществлена в феврале 2012 г. При отгрузке товаров в феврале 2012 г. поставщик выставил на имя организации «Плюс» отгрузочный счет-фактуру на сумму 118 000 руб.
В бухгалтерском учете организации «Плюс» делаются следующие проводки.Январь 2011 г.:Д-т счета 60 – К-т счета 51 – 118 000 руб.
– аванс перечислен на р/с поставщика;Д-т счета 68 – К-т счета 76 – 18 000 руб. – НДС по авансу предъявлен к вычету на основании авансового счета-фактуры поставщика.Февраль 2012 г.:Д-т счета 41 – К-т счета 60 – 100 000 руб. – приняты к учету товары, поступившие от поставщика, по стоимости без НДС;Д-т счета 19 – К-т счета 60 – 18 000 руб.
– отражен НДС по приобретенным товарам;Д-т счета 68 – К-т счета 76 – 18 000 руб. – восстановлена сумма НДС, предъявленная к вычету при перечислении аванса (сторнировочная запись);Д-т счета 68 – К-т счета 19 – 18 000 руб.
НДС с авансов: проводки и примеры
В первом случае, после того, как отгрузка была произведена, организация-продавец вправе предъявить ранее уплаченный НДС с полученного аванса к вычету. То есть, авансовый СФ закрывается записью книги покупок. Во втором случае, сумма аванса и НДС, начисленного с него, отражается в декларации НДС за текущий период в строке 070 Раздела 3.
В случае возврата аванса, также возможно предъявление к вычету уплаченного НДС, то есть создается запись в книге покупок. Воспользоваться вычетом можно в течение года после расторжения договора. В случае ликвидации организации-покупателя до полного исполнения условий поставки, при невозможности возврата предоплаты, начисленный при получении аванса НДС вычету не подлежит.
ООО «Гармония» по договору с покупателем ООО «Амальгама» должно поставить партию товара на сумму 212 400 руб., вкл.
НДС — 32 400 руб. 10.07.2016г. «Амальгама» перечисляет предоплату 50 % суммы договора: 106 200 руб.
Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем
А является ли она авансом в целях НДС?
НДС с аванса: 106 200 * 18/118=16 200 руб.
То есть нужно ли составлять на нее счет-фактуру и начислять налог? : Давайте разберемся. НДС с реализации следует начислить уже при отгрузке товара. Аванс для НДС — это только та оплата, которая получена до отгрузки; . Поэтому с денег, полученных после отгрузки, авансовый налог начислять не нужно, даже если право собственности еще сохраняется за вами. Дата отгрузки — это дата первого по времени составления (именно составления, а не подписания обеими сторонами) документа на товары, оформленного продавцом на имя покупателя либо перевозчика.
Что будет датой отгрузки в вашем случае? Если товары доставляет покупателю транспортная компания, то это день передачи вами товара представителю перевозчика. То есть дата составления транспортной накладной.
Если же вы везете товар на склад покупателя своими силами, то дата отгрузки — это дата составления вами товарной накладной.
Рекомендуем прочесть:В каком случае могут выписать из квартиры
Расчеты по НДС при зачете полученного аванса по другому договору
Счет-фактура заполняется в соответствии с Приложением № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление № 1137). 1С:ИТС Более подробно о правилах оформления счета-фактуры на аванс см. статью «Счет-фактура на аванс» в справочнике «Налог на добавленную стоимость» в разделе .
Счета-фактуры на полученный аванс регистрируются налогоплательщиком в книге продаж (п. 2 Правил ведения книги продаж, утв.
Постановлением № 1137). НДС, исчисленный с суммы предоплаты, продавец может принять к налоговому вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг, имущественных прав) принимается к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ). При этом вычет сумм НДС производится в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)
Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?
Вариант, когда продавец вернул аванс покупателю
- Продавец принимает НДС с авансов полученных к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ), делая проводки:
Дт 62 Кт 51 — возврат аванса.
Дт 68 Кт 76 — прием НДС с полученных авансов к вычету.
- Заполняет строку 120 раздела 3 декларации по НДС.
- Отражает НДС к вычету в книге покупок.
Вариант осуществления реализации ранее оплаченных ТМЦ
- Продавец принимает НДС с аванса полученного к вычету (п.8 ст. 171 НК РФ), делая проводки:
Дт 62 Кт 90 — получена выручка от реализации. Дт 90 Кт 68 — начислен НДС от реализации. Дт 68 Кт 76 — НДС с полученных авансов взят к вычету.
- Заполняет декларацию, в которой вносит вычет в строку 170 раздела 3.
- Показывает вычет по НДС с авансов полученных в книге покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом при получении аванса.
О сроках принятия НДС к вычету см.
Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2020 — 2020 годах
Классификация же счетов-фактур на отгрузочные и авансовые осуществлена в НК РФ несколько завуалированно, однако фактически она присутствует. Таким образом, законодатель предусматривает следующую классификацию счетов-фактур:
- корректировочный счет-фактура.
- обычный счет-фактура;
- документ, оформляемый продавцом по факту перечисления клиентом предоплаты за товар;
Рассмотрим подробнее, в каких целях может быть использован авансовый счет-фактура.
Счет-фактура — это источник, который служит юридическим основанием для принятия компанией — приобретателем товара (работы, услуги) суммы НДС, входящего в структуру отпускной цены, к , предусмотренному законодательством. Законодатель в п. 3 ст. 168 НК РФ прямо предписывает продавцу направить данный документ покупателю по факту получения предоплаты за поставленный товар (работу или услугу), равно как и при фактическом выполнении поставщиком своих обязательств.
Как отражать авансы в декларации по ндс (перечисление, получение и возврат)
Выданные авансы При заполнении декларации укажите: – в разд.
8 – сведения о каждом авансовом счете-фактуре, полученном от ваших продавцов и зарегистрированном в книге покупок при принятии НДС к вычету (п.
45 Порядка заполнения декларации).
О том, как заполнять разд. 8, читайте здесь; – в строке 130 разд. 3 – общую сумму НДС по всем авансовым счетам-фактурам, сведения о которых отражены в разд. 8 (п. 38.9 Порядка заполнения декларации); – в разд. 9 – сведения о каждом авансовом счете-фактуре, полученном от ваших продавцов и зарегистрированном в книге продаж при восстановлении авансового НДС (п. 47 Порядка заполнения декларации, п.
14 Правил ведения книги продаж). О том, как заполнять этот раздел, читайте здесь; – в строке 090 разд.
3 – общую сумму НДС по всем авансовым счетам-фактурам, отраженным в разд. 9 (п. 38.5 Порядка заполнения декларации). Сумму, указанную в строке 090, перенесите в строку 080, в которой отражается общая сумма восстанавливаемого НДС.
Полученные авансы При заполнении декларации укажите: – в разд. 9 – сведения о каждом авансовом счете-фактуре, выставленном вами покупателям и зарегистрированном в книге продаж при исчислении НДС с авансов; – в графах 3 и 5 строки 070 разд. 3 – общую сумму полученных авансов и исчисленного с них НДС по всем авансовым счетам-фактурам, сведения о которых отражены в разд. 9 (п. 38.4 Порядка заполнения декларации); – в разд.
8 – сведения о каждом авансовом счете-фактуре, выставленном вами покупателям и зарегистрированном в книге покупок при принятии к вычету НДС, исчисленного с аванса; – в строке 170 разд. 3 – общую сумму НДС по отраженным в разд. 8 счетам-фактурам на авансы, по которым товары были отгружены (работы выполнены, услуги оказаны) (п.
38.13 Порядка заполнения декларации); – в строке 120 разд.
3 – общую сумму НДС по отраженным в разд. 8 счетам-фактурам на авансы, которые были возвращены покупателям (п. 38.8 Порядка заполнения декларации).
Просмотров: 7101 Rate this item:1.002.003.004.005.00Submit Rating Rating: 3.0/5.
From 4 votes. Please wait.
Учет НДС с авансов полученных
И соответственно, выставить два счета-фактуры – на аванс полученный и реализацию.Затем, при заполнении книги покупок, необходимо отразить НДС с аванса как налоговый вычет.В Декларации по НДС необходимо отразить и оба случая расчета НДС – и с аванса полученного, и с реализации, а также вычет по НДС.Суды зачастую придерживаются противоположной точки зрения и считают, что НДС с авансов полученных начислять не нужно, если и аванс и реализация приходятся на один налоговый период.В таблице 1 приведены документы для каждого случая.Таблица 1.№ п/пНДС с аванса, если аванс и реализация в одном налоговом периодеДокумент1НДС начислять, счет-фактуру выписывать нужноПисьмо Минфина РФот 12.10.2011 № 03-07-14/99,Письма ФНС РФот 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684,от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790,от 15.02.2011 № КЕ-3-3/354@, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.06.2012 № А32-13441/2010.2НДС начислять не нужноОпределение
Как принять к вычету НДС при перечислении поставщику аванса
Поэтому, получив от поставщика счет-фактуру на аванс, покупатель может не предъявлять выделенный в нем НДС к вычету.Правом на вычет можно воспользоваться позже, когда продавец выставит счет-фактуру при реализации. К занижению налоговых обязательств по НДС такие действия не приведут. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 ноября 2011 г.
№ 03-07-11/321, от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 и ФНС России от 20 августа 2009 г. № 3-1-11/651.Ситуация: может ли покупатель принять к вычету НДС с аванса или частичной оплаты, если в договоре предусмотрена предварительная оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав), но не указана конкретная сумма аванса?Ответ: да, может.В рассматриваемой ситуации покупатель (заказчик) вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре на аванс.Если в договоре не предусмотрено условие о предварительной оплате или договора вообще нет, то покупатель (заказчик) не имеет права на вычет.
Принятие к вычету НДС с выданных авансов
ВАЖНО!
Вычет НДС с авансов полученных нужно заявлять в том налоговом периоде, в котором появилось право на вычет.
Переносить его на более поздние периоды нельзя (см. письмо Минфина РФ от 09.04.2015 № 03-07-11/20290). Невыполнение одного из перечисленных условий лишает покупателя права на вычет НДС с авансов выданных.
Покупатель не вправе произвести вычет НДС с авансов, выданных продавцу в счет грядущих поставок и в том случае, когда предоплата выполнена, но договором не предусмотрена. Как показывает практика, налоговые органы наиболее часто отказывают в вычете НДС, ссылаясь на неправильно заполненный счет-фактуру. Поэтому покупателю следует проверить, правильно ли оформлен счет-фактура на внесенный авансовый платеж.
Такой документ оформляет продавец в течение 5 дней со дня поступления ему оплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Правила заполнения счета-фактуры на аванс определены п.
5.1 и указывают
НДС с аванса
В течение 5 календарных дней со дня получения аванса продавец должен:
- оформить авансовый счет-фактуру в 2-х экземплярах, один из которых должен быть передан покупателю (, );
- зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж за тот квартал, в котором поступил аванс ().
При отгрузке товара, в счет поставки которого ранее был получен аванс, необходимо начислить НДС с отгрузки. И одновременно с этим принять к вычету (, , ).
В том числе и в ситуации, когда поступление аванса и отгрузка попадают на разные налоговые периоды.
То есть, к примеру, право принять к вычету НДС с авансов, полученных в IV квартале 2020 года, при отгрузке товара в I квартале 2020 года у вас появится в 2020 году. При отгрузке составляется «отгрузочный» счет-фактура в 2-х экземплярах, один из которых опять же передается покупателю и регистрируется в книге продаж.
Вместе с тем авансовый счет-фактура регистрируется уже в книге покупок ().
Расчет НДС с авансов, полученных от покупателя
Пока же – дальнейший порядок действий. Авансовый счет-фактура регистрируется в книге продаж (п.
3, 17 Правил ведения книги продаж). После того, как вы отгрузите товары или окажете услуги (выполните работы) вам нужно:
- выставить новый счет-фактуру на реализацию (опять в 2 экземплярах – себе и покупателю), зарегистрировать его в книге продаж, выставить его покупателю (п. 5 ст. 169 НК РФ, п. 14 ст. 167, п. 3 ст. 168, п. 3 Правил ведения книги продаж).
- авансовый счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок ((п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, (п. 22 Правил ведения книги покупок).
Итак, общий порядок действий мы разобрали, теперь посмотрим, какие составляются проводки по НДС с аванса полученного, и что в дальнейшем с этим НДС происходит.
Организация же не только налоговый учет ведет, но и бухгалтерский.
